Le scadenze fiscali di luglio e agosto

Come di consueto pubblichiamo le scadenze fiscali previste fino a fine agosto. Sono tutti adempimenti tributari che coinvolgono la gestione amministrativa della propria impresa
Per maggiori informazioni le sedi Upa sono a disposizione

Venerdì 16 luglio
Iva liquidazione mensile
Liquidazione IVA riferita al mese di giugno e versamento dell’imposta dovuta.

Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati
Versamento delle ritenute operate a giugno relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).

Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo.
Versamento delle ritenute operate a giugno per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

Irpef Altre ritenute alla fonte
Versamento delle ritenute operate a giugno relative a:
O rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
O utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
O contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.

Irpef Ritenute alla fonte su dividendi
Versamento delle ritenute operate (26% – codice tributo 1035) relativamente ai dividendi corrisposti nel secondo trimestre per:
O partecipazioni non qualificate;
O partecipazioni qualificate, derivanti da utili prodotti dal 2018.

Ritenute alla fonte operate da condomini
Versamento delle ritenute (4%) operate a giugno da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto/d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).

Ritenute alla fonte locazioni brevi
Versamento delle ritenute (21%) operate a giugno da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso/pagamento dei canoni/corrispettivi relativi
ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).

Inps Dipendenti
Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di giugno.

Inps Gestione separata
Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a giugno a incaricati alla vendita a domicilio e a lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000).
Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a giugno agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015, nella misura
del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza).
Il contributo è pari al 34,23% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali).

Inps Agricoltura
Versamento della prima rata 2021 dei contributi previdenziali sul reddito convenzionale dei coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP).

Martedì 20 luglio
Iva Dichiarazione trimestrale e liquidazione MOSS
Invio telematico della dichiarazione IVA MOSS del secondo trimestre relativa ai servizi elettronici, di telecomunicazione e radiodiffusione resi a soggetti privati UE e versamento dell’imposta dovuta, da parte dei soggetti iscritti al Mini sportello unico (MOSS).

Venerdì 23 luglio
Mod. 730/2021
Per le dichiarazioni presentate al CAF/professionista abilitato dal 21.6 al 15.7:
O consegna al dipendente/pensionato/collaboratore del mod. 730 e del prospetto di liquidazione mod. 730-3;
O invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei modd. 730 comprensivi dei modd. 730-4.

Lunedì 26 luglio
Iva comunitaria Elenchi intrastat mensili e trimestrali
Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a giugno (soggetti mensili) e al secondo trimestre (soggetti trimestrali). Si rammenta che:
O sono soppressi i modd. Intra trimestrali relativi agli acquisti (beni / servizi);
O la presentazione dei modd. Intra mensili è effettuata ai soli fini statistici;
O i soggetti non obbligati all’invio possono comunque scegliere di inviare i modd. Intra (beni/servizi) con periodicità sia mensile che trimestrale.

Venerdì 30 luglio
Mod. redditi 2021 persone fisiche
Soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, relativo a:
O saldo IVA 2020 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
O IRPEF (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O addizionale regionale IRPEF (saldo 2020);
O addizionale comunale IRPEF (saldo 2020 e acconto 2021);
O imposta sostitutiva (5%) contribuenti minimi (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O imposta sostitutiva (15%) contribuenti forfetari (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O imposta sostitutiva (5%) contribuenti forfetari “start-up” (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O acconto 20% dell’imposta dovuta per i redditi a tassazione separata;
O cedolare secca (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O IVIE (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O IVAFE (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O contributi IVS (saldo 2020 e primo acconto 2021 (*);
O contributi Gestione separata INPS (saldo 2020 e primo acconto 2021 (*).
(*) Il versamento dell’acconto 2021 è momentaneamente sospeso in attesa della definizione dell’esonero
contributivo previsto dalla Finanziaria 2021.

Mod. redditi 2021 società di persone
Soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, relativo a:
O saldo IVA 2020 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
O imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2019 e 2020. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
O imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008.

Mod. redditi 2021 società di capitali (approvazione bilancio entro mese di maggio)
Soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, da parte delle società con esercizio coincidente con l’anno solare (con approvazione del bilancio entro il 31.5.2021), relativo a:
O saldo IVA 2020 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
O IRES (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2019 e 2020. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
O imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008.

Mod. irap 2021
Soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, dell’IRAP (saldo 2020 e primo acconto 2021) da parte di persone fisiche, società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con
esercizio coincidente con l’anno solare.

Diritto CCIAA 2021
Soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, diritto CCIAA annuale dovuto per il 2021 (codice tributo 3850).

Rivalutazione Beni d’impresa
Soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento (unica soluzione o prima rata), con la maggiorazione dello 0,40%, dell’imposta sostitutiva (3%) dovuta per il riconoscimento fiscale della rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni (codice tributo 1858), effettuata nel bilancio 2020, e per l’eventuale affrancamento (10%) del saldo attivo ex art. 110, DL n. 104/2020

Lunedì 2 agosto
Inps Dipendenti
Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di giugno.
L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.

Inps Agricoltura
Invio telematico del mod. DMAG relativo alla denuncia delle retribuzioni degli operai agricoli erogate nel secondo trimestre.

Corrispettivi distributori carburante
Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di giugno/secondo trimestre, da parte dei gestori di
impianti di distribuzione stradale:
O ad elevata automazione in cui il rifornimento avviene unicamente in modalità self service prepagato, non documentati da fattura elettronica;
O diversi da quelli ad elevata automazione.

Accise Autotrasportatori
Presentazione all’Agenzia delle Dogane dell’istanza relativa al secondo trimestre per il rimborso o compensazione del maggior onere derivante dall’incremento dell’accisa sul gasolio da parte degli autotrasportatori con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t.

Rottamazione-ter/saldo e stralcio ripresa sospensione “decreto sostegni-bis”
Versamento delle rate in scadenza il 28.2.2020 e il 31.3.2020 da parte dei soggetti che usufruiscono della nuova proroga disposta dal c.d. “Decreto Sostegni-bis”, con riferimento a:
O definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione (c.d. “rottamazione-ter”);
O c.d. “stralcio e saldo”;
O definizione prevista dall’art. 1, commi 190 e 193, Legge n. 145/2018 (Finanziaria 2019) a favore delle persone fisiche in grave e comprovata situazione di difficoltà economica relativamente ai debiti risultanti dai carichi affidati all’Agente della riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2017, derivanti dall’omesso versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dai controlli automatizzati ex artt. 36-bis, DPR n. 600/73 e 54-bis, DPR n. 633/72 nonché dei contributi dovuti alle Casse previdenziali professionali/Gestione separata INPS, esclusi quelli richiesti a seguito di accertamento.
Ai fini dell’effettuazione del versamento trova comunque applicazione la “tolleranza” di 5 giorni. È quindi possibile effettuare il versamento entro il 9.8.2021 (il 7.8 cade di sabato).

Irpef invio dati sts mod. 730/2022 precompilato
Invio telematico, tramite il Sistema Tessera Sanitaria (STS), dei dati delle spese sanitarie relative al primo semestre 2021 ai fini della predisposizione del mod. 730 / REDDITI 2022 PF precompilato, da parte di medici/odontoiatri, farmacie/parafarmacie, ASL, psicologi, ecc. e veterinari.

Gli adempimenti fiscali/versamenti in scadenza nel periodo 1.8-20.8 beneficiano della proroga al 20.8.2021,
c.d. “Proroga di Ferragosto”.

Venerdì 20 agosto
Inps Contributi ivs
Versamento della prima rata fissa 2021 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti – artigiani.

Spesometro estero
Invio telematico all’Agenzia delle Entrate della comunicazione relativa al secondo trimestre dei dati fatture emesse/ricevute a/da soggetti UE/extraUE.
L’obbligo non interessa le operazioni documentate da fattura elettronica/bolletta doganale.

Iva credito trimestrale
Invio telematico all’Agenzia delle Entrate dell’istanza di rimborso/compensazione del credito IVA relativo al secondo trimestre, utilizzando il mod. IVA TR.

Vendite tramite Piattaforma digitale (marketplace)
Invio all’Agenzia delle Entrate da parte dei soggetti passivi IVA che facilitano la vendita a distanza di beni nell’UE tramite l’uso di un’interfaccia elettronica quale un mercato virtuale/piattaforma/portale o mezzi
analoghi, dei dati relativi alle vendite effettuate nel secondo trimestre.

Iva Liquidazione mensile e trimestrale
O Liquidazione IVA riferita a luglio e versamento dell’imposta dovuta;
O liquidazione IVA riferita al secondo trimestre e versamento dell’imposta dovuta maggiorata degli interessi dell’1% (da non applicare ai soggetti trimestrali speciali).

Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati
Versamento delle ritenute operate a luglio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).

Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo
Versamento delle ritenute operate a luglio per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

Ritenute alla fonte operate da condomini
Versamento delle ritenute (4%) operate a luglio da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto/d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).

Irpef Altre ritenute alla fonte
Versamento delle ritenute operate a luglio relative a:
O rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
O utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
O contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.

Ritenute alla fonte locazioni brevi
Versamento delle ritenute (21%) operate a luglio da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso/pagamento dei canoni/corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).

Inail Autoliquidazione premio
Pagamento del premio INAIL (terza rata) per la regolazione 2020 e anticipo 2021.

Inps Contributi Ivs
Versamento della seconda rata fissa 2021 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti – artigiani.

Inps Dipendenti
Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di luglio.

Inps Gestione separata
Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a luglio a incaricati alla vendita a domicilio e a lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000).
Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a luglio agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza).
Il contributo è pari al 34,23% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali).

Enasarco versamento contributi
Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al secondo trimestre.

Mod. redditi 2021 società di capitali (approvazione bilancio mese di giugno)
Soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento, senza la maggiorazione dello 0,40%, da parte delle società con esercizio coincidente con l’anno solare (con approvazione del bilancio dall’1.6 al 29.6.2021), relativo a:
O saldo IVA 2020 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o
frazione di mese dal 16.3);
O IRES (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2020 e primo acconto 2021);
O imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2019 e 2020.
Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
O imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale
beni esistenti al 31.12.2020 da quadro EC;
O imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art.
15, DL n. 185/2008;
O imposta sostitutiva (3%) dovuta per il riconoscimento fiscale della rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni, effettuata nel bilancio 2020, e per l’eventuale affrancamento (10%) del saldo attivo ex art. 110, DL n. 104/2020;
O diritto CCIAA dovuto per il 2021 (codice tributo 3850).

Mod. Irap 2021 società di capitali (approvazione bilancio mese di giugno)
soggetti che non beneficiano della proroga
Versamento, senza la maggiorazione dello 0,40%, dell’IRAP (saldo 2020 e primo acconto 2021) da parte delle società di capitali con esercizio coincidente con l’anno solare (con approvazione del bilancio dall’1.6 al
29.6.2021).

Mercoledì 25 agosto
Iva Comunitaria Elenchi intrastat mensili
Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni/servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a luglio (soggetti mensili). Si rammenta che:
O sono soppressi i modd. Intra trimestrali relativi agli acquisti (beni/servizi);
O la presentazione dei modd. Intra mensili è effettuata ai soli fini statistici;
O i soggetti non obbligati all’invio possono comunque scegliere di inviare i modd. Intra (beni/ ervizi) con periodicità sia mensile che trimestrale.

Martedì 31 agosto
Corrispettivi distributori carburante
Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di luglio, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale:
O ad elevata automazione in cui il rifornimento avviene unicamente in modalità self service prepagato, non documentati da fattura elettronica;
O diversi da quelli ad elevata automazione.

Inps Dipendenti
Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di luglio.
L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.

Rottamazione-ter/saldo e stralcio ripresa sospensione “decreto sostegni-bis”
Versamento della rata in scadenza il 31.5.2020 da parte dei soggetti che usufruiscono della nuova proroga disposta dal c.d. “Decreto Sostegni-bis”,
con riferimento a:
O definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione (c.d. “rottamazione-ter”);
O c.d. “stralcio e saldo”;
O definizione prevista dall’art. 1, commi 190 e 193, Legge n. 145/2018 (Finanziaria 2019) a favore delle persone fisiche in grave e comprovata situazione di difficoltà economica relativamente ai debiti risultanti dai
carichi affidati all’Agente della riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2017, derivanti dall’omesso versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dai controlli automatizzati ex artt. 36-bis, DPR n. 600/73 e 54-bis, DPR n. 633/72 nonché dei contributi dovuti alle Casse previdenziali professionali / Gestione separata INPS, esclusi quelli richiesti a seguito di accertamento.
Ai fini dell’effettuazione del versamento trova comunque applicazione la “tolleranza” di 5 giorni. È quindi possibile effettuare il versamento entro il 6.9.2021 (il 5.9 cade di domenica).